Papieren schenking op lijst van opvallende belastingconstructies

De zogenoemde papieren schenking is door ambtenaren van de Belastingdienst en het ministerie van Financiën op de lijst gezet van ‘opmerkelijke constructies’. Dat meldt het Financieele Dagblad. De regeling ligt al langer onder een vergrootglas, omdat zij vaak wordt gebruikt om erfbelasting te besparen.

Wat is een papieren schenking?

Bij een papieren schenking wordt geen geld direct overgemaakt. In plaats daarvan verklaart de schenker — vaak een ouder — dat hij of zij een bedrag schuldig is aan de begiftigde, bijvoorbeeld een kind. Die schuld wordt meestal vastgelegd in een notariële akte en is vaak pas opeisbaar bij overlijden.

Er ontstaat dus geen directe overboeking, maar een schuld-vorderingverhouding.

Waarom is dit fiscaal aantrekkelijk?

De papieren schenking kan fiscaal gunstig zijn om meerdere redenen:

De schuld mag later in mindering worden gebracht op de nalatenschap, waardoor minder erfbelasting verschuldigd is.
De schenker moet jaarlijks 6% rente betalen over de schuld.
Die rentebetalingen zijn in de praktijk een manier om belastingvrij vermogen over te dragen.
Daarnaast kunnen jaarlijks ook de gebruikelijke schenkingsvrijstellingen worden benut.

Daardoor kan deze constructie in sommige gevallen leiden tot een aanzienlijke belastingbesparing.

Financiën ziet regeling als onwenselijk

De papieren schenking werd vorig jaar al door toenmalig staatssecretaris Eugene Heijnen als ‘onwenselijk’ bestempeld. Volgens hem is het lastig om onderscheid te maken tussen normale vermogensplanning en constructies die vooral zijn gericht op het uithollen van de erf- en schenkbelasting.

Mogelijke aanpassingen

In de Voorjaarsnota worden volgens het FD twee mogelijke ingrepen genoemd:

De verplichte rente verlagen van 6% naar 3%
Daarmee zou minder belastingvrij vermogen worden overgedragen. Tegelijk kan dit de regeling juist aantrekkelijker maken, omdat de jaarlijkse lasten lager worden.
De schenking later alsnog belasten als fictieve verkrijging
Bijvoorbeeld bij het overlijden van de schenker.

Of en hoe het kabinet deze constructie daadwerkelijk gaat aanpassen, is nog niet duidelijk.

Bron: Financieele Dagblad