Geen aftrek voor btw bij herkwalificatie, maar teruggaaf moet wél mogelijk zijn

Tussen november 2015 en juli 2016 kreeg het Roemeense bedrijf Greentech een belastingcontrole. De controle leidde tot een naheffingsaanslag van ruim 4,3 miljoen Roemeense leu (ongeveer € 882.000) aan btw en bijkomende kosten.

De aanleiding was de aankoop van apparatuur van het zusterbedrijf Greenfiber International SA. In eerste instantie werd deze overdracht gezien als een gewone levering van goederen met btw, waardoor Greentech recht had op aftrek van voorbelasting. Later oordeelde de belastingdienst echter dat het ging om een overdracht van een bedrijfsdeel tussen verbonden bedrijven, een handeling die volgens de Roemeense wet niet belast is met btw.

Opvallend is dat de Roemeense belastingdienst eerder bij Greenfiber bij een soortgelijke controle in 2015 wél had geoordeeld dat er sprake was van een btw-plichtige levering.

De hoogste Roemeense rechter legde de zaak voor aan het Hof van Justitie van de EU (HvJ EU). De vraag:
Mag een belastingdienst eenzelfde handeling op twee totaal verschillende manieren behandelen? En mag btw-aftrek dan worden geweigerd, terwijl de belasting wel is afgedragen?
Oordeel van het Hof van Justitie

Volgens het HvJ EU mogen lidstaten weigeren om btw-aftrek toe te staan als een handeling achteraf wordt herzien en blijkt dat deze niet btw-plichtig is. Dat geldt ook als het voor het bedrijf moeilijk of onmogelijk is om de ten onrechte betaalde btw terug te vragen bij de leverancier.

Wel zegt het Hof:

In zo’n geval moet het bedrijf rechtstreeks bij de belastingdienst om teruggaaf kunnen vragen.

Samengevat

Als een transactie na controle anders wordt beoordeeld, mag btw-aftrek geweigerd worden.

Zelfs als btw is betaald en afgedragen, hoeft die niet per se terug te komen via de aftrek.

Maar dan moet er een andere route zijn: het bedrijf moet bij de belastingdienst zelf een teruggaafverzoek kunnen indienen.

Het Hof beschermt zo het belang van rechtszekerheid én zorgt ervoor dat bedrijven niet dubbel de dupe worden van administratieve herzieningen.